租客笑了房東慌了?房租抵扣個(gè)稅的實(shí)際情況是這樣

2019年1月1日起，個(gè)人有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六大類支出的，都可以獲得相應(yīng)的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除。

對(duì)于在外打拼，尤其是在北上廣深等地工作租房的年輕人來(lái)說(shuō)，房租專項(xiàng)附加扣除是適用最廣泛又最實(shí)用的一項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的租金支出，最高可扣除1500元/月。

這幾天，大家都在個(gè)人所得稅手機(jī)App上填報(bào)申請(qǐng)材料，不少人在申報(bào)過(guò)程中卻陷入糾結(jié)，要不要放棄“房租專項(xiàng)扣除”的福利呢？

原來(lái)，在個(gè)稅App里，租客在填寫個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，需要填寫出租方（即房東）的信息。房東若為自然人，系統(tǒng)要求填寫房東的姓名和身份號(hào)碼。不過(guò)，一些租客在申報(bào)時(shí)卻出現(xiàn)了房東不愿意配合的情況。一些房東認(rèn)為，信息提交后，其個(gè)人可能將繳納房屋出租收入的相關(guān)稅負(fù)。

租賃關(guān)系提交個(gè)稅系統(tǒng)后，房東們真的會(huì)承擔(dān)更多稅負(fù)嗎？每日經(jīng)濟(jì)新聞（微信號(hào)：nbdnews）記者從權(quán)威人士處獲得答案。

此前個(gè)人房東納稅并不普遍

國(guó)家稅務(wù)總局科研所特聘研究員楊默如對(duì)記者表示，如果想要享受房租個(gè)稅抵扣，需要填報(bào)申請(qǐng)材料，必須提供房東的詳細(xì)信息。如果房東已經(jīng)足額納稅了，就不存在增加稅負(fù)的問(wèn)題，比如說(shuō)房東是一個(gè)規(guī)范的公寓出租公司。

那么，沒(méi)有足額納稅的房東，會(huì)受到影響嗎？

以個(gè)人所得稅來(lái)看，根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令（第707號(hào)）公布修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，明確規(guī)定個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，在個(gè)人所得稅法律規(guī)定的個(gè)人所得的范圍。

個(gè)人所得稅稅率有幾種綜合所得（含工薪收入）和經(jīng)營(yíng)所得適用超額累進(jìn)稅率表，而財(cái)產(chǎn)租賃所得則適用比例稅率，固定稅率為20%。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。在實(shí)際征管中則存在著更低的核定征收率。

那么，有多少房東過(guò)去繳納了這部分稅呢？

在實(shí)際的租賃關(guān)系中，由于租客多是不需要開(kāi)發(fā)票的個(gè)人，房東的房租收入往往被模糊掉，未能按照稅法的規(guī)定來(lái)納稅。市民李先生對(duì)每日經(jīng)濟(jì)新聞（微信號(hào)：nbdnews）記者表示：“還沒(méi)見(jiàn)過(guò)哪個(gè)房東租房去申報(bào)納稅。”

楊默如認(rèn)為，個(gè)人出租的，以現(xiàn)金來(lái)交易，為了減少稅負(fù)，有相當(dāng)大比例的房東就這塊收入未向稅務(wù)局申報(bào)納稅，這確實(shí)是一個(gè)社會(huì)現(xiàn)象，但并不意味著不需要納稅。

房東納稅不是各項(xiàng)加總，實(shí)際稅負(fù)更輕

房東到底要交多少稅呢？主要有以下幾種：

一是房屋出租要交流轉(zhuǎn)稅，就是增值稅，以前是營(yíng)業(yè)稅。

二是房產(chǎn)稅，在租金方面是由房東承擔(dān)的，但現(xiàn)實(shí)中不少房東也轉(zhuǎn)嫁給租客負(fù)擔(dān)。

三是所得稅，按房東類型區(qū)別為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

根據(jù)國(guó)稅總局2016第16號(hào)公告，房屋租賃的增值稅稅率規(guī)定為：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，即租金/（1+5%）*1.5%。

據(jù)媒體報(bào)道，目前個(gè)人出租房產(chǎn)的名義稅率是：增值稅1.5%，個(gè)人所得稅10%，房產(chǎn)稅4%，加起來(lái)達(dá)到15.5%，這是個(gè)相當(dāng)高的名義稅率。但因?yàn)檫€存在扣除成本，實(shí)際上一般實(shí)行的是“稅費(fèi)綜合征收率”，大約5.6%（比如2016年起廣州的規(guī)定是：個(gè)人出租住宅房屋月租金月收入從2000元到30000元的，稅費(fèi)綜合征收率為6%）。

楊默如也告訴每日經(jīng)濟(jì)新聞（微信號(hào)：nbdnews）記者，對(duì)于房東應(yīng)交稅金額，將各項(xiàng)加總的算法并不準(zhǔn)確，在實(shí)踐中往往被核定或簡(jiǎn)易征收辦法替代。

楊默如表示，“由于很多現(xiàn)金交易、出租給個(gè)人的情況會(huì)被隱瞞納稅，為了鼓勵(lì)房東申報(bào)納稅，在各地都有不同的核定征收的辦法，對(duì)租金收入的核定，按照一個(gè)比例征收，以降低稅負(fù)。各地的核定征收率是有所不同的?！?這意味著，綜合征收率，給出了更簡(jiǎn)便的征收方式和更輕的實(shí)際稅負(fù)。

對(duì)于 “租客申報(bào)扣稅、房東增加稅負(fù)”這個(gè)問(wèn)題，專家是如何理解的？“這種設(shè)置看似會(huì)增加上游的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)際上是完善國(guó)家的稅收征管系統(tǒng)。當(dāng)上游納稅人開(kāi)具發(fā)票，完成他/她的納稅義務(wù)之后，下游的人才能夠?qū)崿F(xiàn)他/她的稅額抵扣。”楊默如表示。

在楊默如看來(lái)，這個(gè)問(wèn)題類似于營(yíng)改增后銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的關(guān)系——看似下游企業(yè)的依法抵扣將增加上游企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，但能夠形成一個(gè)勾稽、監(jiān)督與控制的關(guān)系。